1.1.2: Financial Reporting Example

大家好 我是布莱恩·布希教授 欢迎回来 在这个视频中 我们将看看财务报表能告诉我们 哪些生意上的信息财务报表如何反映商业实质。 为了达到目的 我们将会看一个有几笔业务的小生意企业 看看这些业务 是如何影响财报要求的 在这个视频中 我将抛出许多概念 但此处只是提及一下此处主要是为了给大家一个概览。 我们在后续课程中会详细学习这些概念 如何对数据进行运算 我们将要看到的例子是 戴夫汽车运输服务我们现在来看“大卫的汽车运输服务”项目。 戴夫创办了一个公司提供高档汽车的运输服务戴夫创办了一个提供高档汽车的运输服务的公司 2015年12月1日 他发行普通股 收到现金 $50,000 他又从银行借了$80,000 然后我们买了价值$100,000的卡车 卡车使用48个月之后的残值是$4,000卡车将被使用48个月，残值(Salvage Value)为$4,000 —抱歉打断一下 教授 残值是什么意思？

戴夫预付了接下来一年的办公室房租$12,000 在12月间 戴夫的公司运送了两辆汽车 客户将在30天内付给他$40,000 戴夫付给员工工资$10,000 现在是12月31日 银行希望看到财报现在是12月31日，银行希望看到公司的一些财务报表

银行希望 看到财报 因为他们想要回答一个问题 公司在12月赚钱了吗？ 我们有许多种方法来回答这个问题 第一种方法是看所有的现金流 那么 如果我们结合这些业务 看看现金流 戴夫的公司通过发行股票收到$50,000 向银行贷款$80,000 买了价值$100,000的卡车 他们预付了办公室一年的租金$12,000

他们支付了12月的工资$10,000 这个月 他们没有从客户那里收到现金 那么 如果我们把这些加总 他们有现金的净流入$8,000 但事实证明 用这个方法判断公司12月有没有赚钱很不好

—打扰一下—打扰一下 这个方法有什么不好？ 每当银行账户到月底还有钱的时候 我都觉得这个月很棒

—额 这就是年轻人记账的方式 —好吧 这就是年轻人记账的方式 你向家长要零花钱你向家长要零花钱 你跟家长借钱你跟家长借钱 你把钱花掉 如果月底你的银行账户里还有钱 那这个月就很棒 但是公司不能这样但是这种算账的方式并不适用于公司 在这个体系里 所有公司都会为了展现更好的财务状况 去借钱或者发行股票去借钱或者发行股票 分析现金流的更好方式 是区分现金流究竟来自业务经营 长期投资 还是长期融资

让我们根据现金的流入和流出来把现金流分类让我们根据现金的流入和流出来把现金流分类 那么 让我们从经营活动现金流开始那么 让我们从经营活动现金流开始 这是支付房租的现金流这包括支付房租的现金流 这是支付工资的现金流 我们并没有收到顾客的付款 经营活动产生的净现金流是现金流出 $22,000 然后我们可以看看长期投资活动产生的现金流 那么 公司花了$100,000买了卡车 这使得投资活动的现金流是流出$100,000 最后 我么可以看看用于融资的现金流 公司发行普通股收到$50,000 他们从银行贷款$80,000 融资活动的净现金流是流入$130,000 我们仍然可以算出剩余现金是$8,000 但是 我们按照 经营活动 投资活动 融资活动 给现金流分了类 现金流量表看起来就是这样现金流量表看起来就是这样 这将报告公司在一段时间内的现金业务 例如12月 分为经营活动 包括提供商品和服务或者其他正常的商业活动 投资活动 例如购买投资活动 例如购买 或者处置固定资产 以及融资活动 相关业务涉及所有者和债权人

另一种回答公司在12月是否赚钱的方式另一种回答公司在12月是否赚钱的方式 是看会计收入(Accounting Income) 会计收入关注企业经营 而不是现金的流入流出 例如 我们在12月确实运了两辆车 即使我们还没有收到货款 我们仍然可能收到货款 所以我们记录收入$40,000 来确认我们提供汽车运输服务 终将得到的收入

虽然我们花了$100,000买了卡车 但是卡车要使用四年 所以为什么不把卡车的成本分摊到四年中去呢 那么 我们的卡车价值$100,000 残值$4,000 残值是我们预期 卡车不再使用之后的价值 所以 用我们将要使用的价值$96,000所以 用我们将要使用的价值$96,000 除以48个月 在接下来的48个月中 每月确认卡车的使用成本$2,000 我们为办公室预付一年的租金$12,000 但是我们只在那里呆了一月 所以 为什么不只列示一个月的费用$1,000 而不是我们预付的全部$12,000 我们支付职工薪酬$10,000 那是因为他们这个月工作了那是因为他们这个月工作了 我们将其全部列示为职工薪酬我们将其全部列示为职工薪酬 然后我们得到净利润 净利润可以度量 我们为车辆运输服务制定的价格 是否足以支付是否足以支付 公司运营的所有成本和费用 运输汽车的所有成本

这就是利润表能够告诉我们的 根据权责发生制 告诉我们一段时间内的经营成果 这里是根据经济业务 而非现金流 确认的 我们将会获得收入 这将通过提供商品或者服务 增加所有者权益 我们会多讲讲什么是所有者权益 我们发生费用 这会减少所有者权益 这会在产生收入的过程中发生 这是做生意的成本 利润 (bottom line) 也就是收入与费用的差额 称作净利润 (net income) 也称作利得收益 (earnings) 或者 净收入 (net profit) 一定要注意 这不等于现金的变化一定要注意 这不等于现金的变化 因为这是基于经营活动 而非纯现金流计量的

—这无法理解 没有收到现金 我们怎么可以记录收入？ 折旧是什么东西？折旧是什么东西？ 我们花在卡车上的不是$2,000 而是$100,000我们花在卡车上的不是$2,000 而是$100,000 —好 我要几个视频 —好 我要用几个视频 才能全部解释清楚 先放在一边

Cash Flow Statement vs Income Statement

—好吧 — 很好。 这个月的结果可以出两张份报表 哪张更好？ 我们应该用哪张？我们应该用哪张？ —我曾经听说 现金为王 我只想使用现金流量表

—不 不 不 不 不 我们会做进一步讲解 但是你肯定想同时使用两张报表 因为它们告诉你不同的事情

让我们看看两张报表提供的公司信息 有什么不同有什么不同 那么 从收入开始 这告诉你 你在这期间运输汽车 客户最终会付给你$40,000 现金流量表上的$0 说明在此期间 你并没有收到钱

对于卡车 现金流量表说明 你买卡车花了$100,000 会计收入说明 这期间用于产生收入的卡车成本 只有$2,000 因为我们把成本分摊到卡车的整个使用寿命中

对于房租 现金流量表说 我们在此期间支付房租$12,000 但是我们的会计收入说 我们只用了一个月 我们还有$11,000没有用 我们将在接下来的11个月里用完 费用有时与现金流是一致的 例如这里的职工薪酬费用有时与现金流是一致的 例如这里的职工薪酬 但是正如你从经营活动现金流和净利润看到的 它们展示的内容大相径庭 经营活动现金流净流出$22,000说明 你在经营中花掉的钱比你赚到的多 净利润说明 你为服务制定的价格足以支付 提供服务的成本 即便你在这期没有收到现金 在未来会有现金净流入

我们将看到的下一张报表是资产负债表(Balance sheet) 展现了戴夫汽车运输公司 月底的财务状况

财务状况 我们指的是全部的资源和义务 我们将资源称作资产 那么戴夫公司有哪些资源或者资产呢？ 在2015年12月31日 他们在银行有$8,000存款 他们有应收帐款$40,000 那是在12月31日 顾客欠的钱 那是一项资产 因为当你最终收到顾客付款时 这将变成现金

另一项资产是预付租金另一项资产是预付租金 记住 戴夫为了租一年付了$12,000 已经用掉一个月 仍然有11个月的预付房租金 这是一项资产 因为他们可以继续使用11个月 而不需要另付现金 接下来 当然 卡车是一项价值$98,000的资产 这是初始成本$100,000减去$2,000的折旧 我们以后会深入讲解 那么 总资产或者资源是$157,000

现在我们看看与资源匹配的所有义务或者要求权 也就是负债和所有者权益 在2015年12月31日 戴夫欠银行$80,000 这项负债称作银行借款 (bank debt) 在12月31日有$50,000的股东投资 这种所有者权益称作 普通股 这里有$27,000的留存收益 留存收益是公司存续期间留存收益是公司存续期间 创造的全部净利润或者会计收入 减去所有已发放的股息 我们后面再讲股息减去所有已发放的股息 我们后面再讲股息 当我们加总时 义务与资源一样 都是$157,000 两边平衡 (balance) 相等是资产负债表 (balance sheet) 的特征 也是名字的由来也是名字的由来

—我真的听不懂了 这个视频什么时候结束？

—抱歉 我知道在这个视频中 我抛出了很多新概念 但是别担心 我们会更详细地讲解这些概念但是别担心 我们会更详细地讲解这些概念 所以把它们先放在一边 只剩下几张幻灯片就结束了

所以 正如我所说的 这张财务报表叫做 资产负债表所以 正如我所说的 这张财务报表叫做 资产负债表 它将报告公司的财务状况 报告公司在特定日期的资源和义务 我们已经有了资产 是企业拥有的资源 预计在将来会带来经济利益 负债是债权人或者非所有者债权人对资产的要求权 是在将来支付现金 提供商品或者服务 的义务 股东权益 或称所有者权益 是企业所有者对资产的要求权 这有两个来源 出售股票获得的实收资本 (contributed capital) 和经营产生的留存收益 (retained earnings) 我们会在接下来几个视频中进一步讲解 最后一张报表是所有者权益变动表 我们以后会讲

希望你对财务报表想要传达的内容 有了大致了解 我们即将开始更详细地分析财务报表 下一个视频 我们将开始学习资产负债表下一个视频 我们将开始学习资产负债表 和资产负债表等式 再见 【教育无边界字幕组】